Основы бухгалтерского учета и отчетности

УЧЕТ И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

У многих бухгалтеров сложилось ложное представление по ведению бухгалтерского учета потребительских кооперативов, многие пугаются «влазить в кооператив», отговаривают своих руководителей и  являются «первым тормозом» по распространению кооперации в России. Вторым тормозом являются юристы (коллеги, не обижайтесь!) !

На самом деле бухгалтерский учет в потребительском кооперативе ведётся по общим правилам и регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учёте » от 06.12. 2011 N 402- ФЗ. Итак!

Основными источниками поступления денежных средств ПК являются взносы пайщиков.

Они могут быть

1. возвратными (паевые взносы) и
2. не возвратными (вступительный, членский, членский целевой взнос).

От вида взноса, зависит счёт бухучёта, на котором эти взносы будут отражаться.

Паевые взносы:

1 Начислены паевые взносы при приёме в пайщики в ПК:

Дт 75 «Расчёты с учредителями «, субсчёт «Расчёты по взносам в паевой фонд»,

Кт 80  «Уставной капитал», субсчёт «Минимальная часть паевого взноса».

2 Пайщик внёс паевой взнос в ПК:

Дт 51 «Расчетный счёт» (или 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 50 «Касса»),

Кт 75 «Расчёты с учредителями», субсчёт «Расчёты по взносам в паевой фонд».

Паевые взносы:

3 Принято решение о выходе пайщика из ПК (ПК должен вернуть ему ПВ полном объёме).

Дт 80, Кт-75 — отражение суммы Паевого взноса пайщика;

Дт-75, Кт 51 «Расчётный счёт» (или 50 «Касса») — возврат пайщику Паевого взноса.

Для дополнительной части паевого взноса создаётся субсчёт «Дополнительная часть паевого взноса», проводки аналогичные.

Расходы, которые несёт ПК в течение своей деятельности, собираются на счетах 26 (например, канцтовары, почтовые расходы, командировочные расходы) и 91 (например, услуги банков).

По итогам квартала, председатель правления подаётся совет на утверждение отчёт произведённых расходов, после этого, они списываются за счёт собственных фондов ПК со счёта 86.

Учёт вступительных, членских, членских  целевых взносов.

1 Отражена задолженность пайщика по вступительным/ членским/ членским целевым взносам;

Дт 76 Кт 86 субсчёт «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Членские целевые взносы».

2 Оплата пайщиком вступительного/членского/членского целевого взноса:

Дт 51 Кт 76

Для ведения деятельности потребительского кооператива разрабатывается «Положение о бухучете», «План счетов», издаются соответствующие приказы. Все документы проверены на практике ведения учета в действующих кооперативах. 

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Потребительский кооператив, который не занимается коммерческой деятельностью, условно назовем его   (НПК ) и потребительский кооператив, который занимается коммерческой деятельностью (ПК) как и любая организация, обязаны отчитываться о своей деятельности.

Отчеты, которые подают все ПК вне зависимости от выбранной системы налогообложения, наличия или отсутствия работников. Это отчеты, касающиеся зарплатных налогов. Все они сдаются ежеквартально.                    

Бухгалтерская отчетность сдают все НПК. В течение 90 календарных дней после завершения отчетного года.

Потребительские кооперативы относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), п.1. ст. 4, Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» 209-ФЗ

Субъекты малого предпринимательства вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 4.  Ст. 5 ФЗ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В случае, если ПК заключил трудовой договор и выплачивает заработную плату либо другие доходы в пользу физ. лиц, добавляются отчеты.

УСН

Кроме того, НПК, заполняют раздел 3 (заполняется, если организация  получала целевое финансирование, целевые поступления или аналогичные средства, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК) – код вида полученных средств -120.

ПК на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК и пункте 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н).

УСН оптимально, т.к. в ПК, не занимающемся коммерческой деятельностью, не будет налогооблагаемой базы, выбрать объект Доходы.

Декларация по УСН сдается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом(подп. 1 п. 1 ст. 346.23, п.1 ст. 346.19 НК)

Обязанность сдавать декларации по этому налогу не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет (п.1 ст. 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 НК). Просто, подается «нулевая декларация». Заполняется в общем порядке.

ОСНО

ПК, не перешедший на УСН, но не имеющий налогооблагаемой базы, обязан предоставить за истекший квартал в налоговую:

-налоговую декларация по НДС с нулевыми показателями.

Декларация по НДС должна быть сдана исключительно в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК)

Обратите внимание! ПК, у которой не возникло налога на прибыль к уплате, сдают только

-годовую декларация по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. Это следует из п. 1 ст. 285, п. 2, 4 ст. 289 НК и п. 1.2. Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N MMB-7-3/475@

В ФНС

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)- ежеквартально – за 1,2,3 квартал – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 2 ст. 230 НК), за год, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (п.2 ст.230 НК)

Форма и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

К годовому расчету, подаются сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, (приложение 1 к расчету 6-НДФЛ)

!!! Обратите внимание! Если в ПК нет работников, но доходы физ. лицам  выплачивались,6-НДФЛ нужно подавать.

Если заработная плата, а также вознаграждения по ГПД, не начислялись и не выплачивались, ПК не признается налоговым агентом и не обязан сдавать 6-НДФЛ (п.1 и 2 ст.226 НК, письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928).

Если в течение отчетного периода не было движения денег по счетам и в кассе, и отсутствует объект налогообложения, можно сдать Единую (упрощенную) налоговую декларацию. Подается ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, годом (п. 2 ст. 80 НК).

Расчет по страховым взносам в ФНС. (квартальные не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода:  I квартала, полугодия, девяти  месяцев (п. 7 ст. 431 НК), годовой, не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 431 НК)

Форма и Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ -7-11/470. Сведения о среднесписочной численности подают в составе РСВ, начиная с отчетности за 2020 год (п.2 ст. 1, ч. 2 и 3 ст. 2 Закона от 28.01.2020 № 5 –Ф3)

Форма 4-ФСС Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и профзаболеваний

На бумаге/электронно не позднее 20-го/25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 № 125 –Ф3)

Форма и Порядок заполнения утверждены приказом ФСС от 26.09.2016 №381

Если в ПК нет сотрудников, на этом все.

В Отчете о целевом использовании средств, отражается информация о движении целевых взносов (вступительных, членских, целевых) их использовании.

Отчет о движении денежных средств в состав бухгалтерской отчётности НКО вправе не включать. (п. 85 положения, утвержденного приказом Минфина от 29.07.1998 №34н).

Отчетность в ПФР

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ –М) – ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27 –ФЗ).

Отчет о страховом стаже (форма СЗВ – СТАЖ) –ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (подп. 10 п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (форма СЗВ-ТД).

Если у вас возникли вопросы напишите нам…